泗陽縣財政局關于開展代理記賬機構和 行政事業(yè)單位會計信息質量檢查的通知

各有關單位：

根據江蘇省財政廳《關于開展全省2017年會計監(jiān)督檢查工作的通知》（蘇財監(jiān)〔2017〕31號）和《關于開展代理記賬機構會計信息質量全省聯動檢查的通知》（蘇財監(jiān)〔2017〕37號）要求，現就有關事項通知如下：

一、檢查目的

（一）代理記賬機構會計信息質量檢查。為規(guī)范代理記賬機構的代理記賬行為，促進代理記賬機構為小微企業(yè)提供http://virtualpensionmanager.com/加規(guī)范化、專業(yè)化的服務，為大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新提供良好的服務環(huán)境。同時開展代理記賬機構行業(yè)專題調研，綜合運用走訪座談、調查問卷、統計分析等方法，深入了解代理記賬行業(yè)發(fā)展現狀，分析不同類型代理記賬機構的服務對象、收入構成、人力資源、盈利能力等情況，研究影響制約代理記賬行業(yè)健康發(fā)展的瓶頸問題，探尋優(yōu)化代理記賬行業(yè)管理的建議措施。

（二）行政事業(yè)單位會計信息質量檢查。為進一步提高行政事業(yè)單位會計核算和內部控制水平，摸清家底、夯實資產管理基礎、防止國有資產流失，將會計監(jiān)督檢查與部門預決算檢查相結合，重點關注行政事業(yè)單位執(zhí)行財政預算管理、財務會計制度以及內部控制制度建設和實施情況等。

二、檢查對象

（一）代理記賬機構會計信息質量檢查。由省財政廳從財政部“全國代理記賬機構管理系統”中選取。我縣為3家，分別是：宿遷市誠遠會計事務有限公司、宿遷敏捷會計事務有限公司、宿遷市開元會計服務有限公司。

（二）行政事業(yè)單位會計信息質量檢查。由我局從全縣行政事業(yè)單位中隨機抽取，分別是：泗陽縣水利局和泗陽縣檢察院。

三、檢查內容和重點

（一）代理記賬機構的會計信息質量檢查內容

1.設立條件與信用公示方面

（1）主管代理記賬業(yè)務的負責人是否具有會計師以上專業(yè)技術職稱且為專職從業(yè)人員；持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員是否不少于3名；從事代理記賬業(yè)務的人員是否均已取得會計從業(yè)資格證書，是否存在無證上崗現象；代理記賬機構是否制定了健全的代理記賬業(yè)務內部規(guī)范。

（2）《代理記賬管理辦法》（財政部令第80號）實施前，代理記賬機構名稱、主管代理記賬業(yè)務負責人、辦公地點發(fā)生變更的，是否依法向審批機關辦理變更登記手續(xù)。

（3）《代理記賬管理辦法》（財政部令第80號）實施后，代理記賬機構是否在取得代理記賬許可證書之日起20日內通過企業(yè)信用公示系統向社會公示；代理記賬機構名稱、主管代理記賬業(yè)務的負責人發(fā)生變更，設立或撤銷分支機構，跨原審批機關管轄地遷移辦公地點的，是否自作出變更決定或變更之日起30日內依法向審批機關辦理變更登記，是否自變更登記完成之日起20日內通過企業(yè)信用信息系統向社會公示；代理記賬機構變更名稱的，是否按規(guī)定申領新的代理記賬許可證書。

2.年度報備方面

代理記賬機構是否于2017年4月30日前，向“全國代理記賬機構管理系統”或財政部門報送代理記賬機構基本情況表（2016年度）和專職從業(yè)人員變動情況；代理記賬機構設立分支機構的，分支機構是否在2017年4月30日前向其所在地的審批機關報送上述材料；代理記賬機構報送的相關信息是否與實際情況相符，是否存在虛報瞞報現象等。

3.執(zhí)業(yè)質量及會計信息質量方面

（1）委托人委托代理記賬機構代理記賬，是否在相互協商的基礎上訂立書面委托合同；委托合同是否明確包含雙方對會計資料真實性、完整性各自應承擔的責任，是否明確包含會計資料傳遞程序和簽收手續(xù)約定；是否明確包含編制和提供財務會計報告的要求；是  否明確包含會計檔案的保管要求及相應的責任；是否明確包含終止委托合同應當辦理的會計業(yè)務交接事宜等。

（2）代理記賬機構是否遵守有關法律法規(guī)和國家統一會計制度的規(guī)定，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務；是否對委托人要求其作出不當的會計處理、提供不實的會計資料以及其他不符合法律、法規(guī)和國家統一的會計制度行為予以拒絕等。

（3）抽選部分代理記賬機構客戶的會計賬簿，檢查代理記賬機構不相容崗位是否相分離，原始憑證客戶單位負責人是否簽名，會計憑證制單、復核簽字是否符合規(guī)定，填寫是否規(guī)范；內部審核、復核制度是否履行到位；客戶記賬憑證所附原始憑證是否缺失；是否存在違規(guī)自制原始憑證、甚至偽造變造會計憑證現象；是否存在以虛假業(yè)務入賬抵扣稅款、人為調整稅負現象；會計業(yè)務處理是否按照國家統一會計制度執(zhí)行等。

（4）代理記賬機構為委托人編制的財務會計報告，是否經代理記賬機構負責人和委托人負責人簽名并蓋章后按照有關規(guī)定對外提供；對外提供的財務報表是否齊全，是否未包含現金流量表、財務報表附注等。

（5）代理記賬機構自身業(yè)務是否按照相關會計準則或國家統一的會計制度的規(guī)定進行會計核算和賬務處理，是否按照規(guī)定開具代理記賬業(yè)務發(fā)票，是否按照“營改增”有關規(guī)定足額繳納稅費等。

（二）行政事業(yè)單位會計信息質量檢查內容

會計基礎工作情況；部門預決算執(zhí)行情況；行政事業(yè)單位內控制度建設和實施情況；執(zhí)行財政預算管理和財務會計制度情況，是否存在資金挪用、虛報預算支出、使用假發(fā)票等違法違規(guī)行為；各單位貫徹落實中央“八項規(guī)定”的有關情況；厲行勤儉節(jié)約、控制三公經費情況；推進和完善“小金庫”治理工作的制度化、規(guī)范化和常態(tài)化情況。

四、檢查時間安排

（1）實施階段（2017年6月21日—7月31日），完成現場檢查和復核審理工作。

（2）處理處罰和整理匯總階段（2017年8月1日—8月31日），完成數據整理匯總，材料總結報送、處理處罰公文制發(fā)、檔案整理歸集等工作。

五、檢查依據

（一）中華人民共和國會計法；

（二）中華人民共和國預算法；

（三）代理記賬管理辦法（財政部令第80號，2016年5月1日起實施）；

（四）代理記賬管理辦法（財政部令第27號）；

（五）江蘇省財政廳關于貫徹實施新代理記賬管理辦法的通知（蘇財會﹝2016﹞24號）；

（六）相關行業(yè)會計準則、會計制度；

（七）其他相關法規(guī)和文件。

泗陽縣財政局

2017年6月26日